- Przy leasingu operacyjnym samochodu osobowego do kosztów uzyskania przychodu zaliczysz opłaty leasingowe oraz koszty eksploatacyjne, ale ograniczają Cię limity: 150 000 zł lub 225 000 zł wartości auta (od 2026 r. dla części aut spalinowych również 100 000 zł) oraz 75% kosztów przy użytku mieszanym.
- Ten tekst jest dla Ciebie, jeśli prowadzisz działalność gospodarczą lub spółkę i chcesz prawidłowo rozliczać leasing a koszty eksploatacyjne auta oraz uniknąć problemów przy kontroli skarbowej.
- Przykład: przy racie leasingu 2 500 zł netto i użytku mieszanego w KUP trafi 1 875 zł miesięcznie, a przy spełnieniu warunków wyłącznego użytku firmowego pełne 2 500 zł.
- Co zrobisz teraz? Ustal, czy auto faktycznie służy wyłącznie działalności, wybierz wariant: prosty limit 75% albo pełne 100% z ewidencją przebiegu i przygotuj prosty szablon ewidencji zgodny z wymogami ustawy o VAT.
Leasing a koszty eksploatacyjne auta w podatku to system naczyń połączonych: aby legalnie ująć opłaty leasingowe, paliwo, serwis i ubezpieczenie w KUP, musisz pilnować limitów 150 000/225 000 zł (od 2026 r. także 100 000 zł dla części aut spalinowych), limitu 75% oraz zasad ewidencji przebiegu pojazdu.
Jeśli korzystasz z samochodu w leasingu, fiskus traktuje inaczej opłatę wstępną, raty, wykup oraz bieżące koszty paliwa i napraw. Do tego dochodzi rozdzielenie podatku dochodowego i VAT, w którym pełne odliczenie 100% podatku wymaga dodatkowych formalności. W artykule dostajesz uporządkowany przewodnik, który pomoże Ci tak poukładać rozliczenia, aby kontrola ograniczyła się do sprawdzenia dokumentów, a nie kwestionowania kosztów.
Możesz wybrać prosty model użytku mieszanego z limitem 75% kosztów i 50% VAT, model wyłącznego użytku firmowego z 100% kosztów i VAT albo podejście z drugim autem prywatnym, które ułatwia obronę wyłącznego użytku służbowego.
| Opcja | Kiedy wybrać | Zalety | Wady | Największe ryzyko |
|---|---|---|---|---|
| Leasing operacyjny z użytkiem mieszanym (75% KUP, 50% VAT) | Gdy używasz auta zarówno służbowo, jak i prywatnie i nie chcesz prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu dla VAT. | Proste rozliczenia, brak dodatkowych obowiązków ewidencyjnych, brak konieczności tworzenia regulaminu używania auta. | Tylko 75% kosztów eksploatacyjnych w KUP, tylko 50% VAT do odliczenia od paliwa, serwisu i rat. | Wysokie koszty przy dużych przebiegach, trudniej uzyskać efekt podatkowy przy drogim aucie. |
| Leasing operacyjny z wyłącznym użytkiem firmowym (100% KUP, 100% VAT w ramach limitów) | Gdy faktycznie używasz samochodu wyłącznie w działalności i jesteś gotów prowadzić ewidencję przebiegu oraz wprowadzić rygorystyczne zasady. | Pełne korzyści podatkowe, 100% VAT i 100% kosztów eksploatacyjnych, lepszy efekt przy dużych przebiegach i wyższych ratach. | Więcej formalności: ewidencja przebiegu, zgłoszenie VAT-26, regulamin, ryzyko zakwestionowania pełnego odliczenia przy użytku prywatnym. | Niedochowanie reżimu wyłącznego użytku i konieczność korekty VAT wstecz. |
| Leasing operacyjny plus zakup drugiego auta prywatnego | Gdy masz częste trasy służbowe, a jednocześnie chcesz oddzielić przejazdy rodzinne od firmowych. | Łatwiej udowodnić wyłączny użytek firmowy, wyższe koszty w KUP przy aucie w leasingu, mniejsze ryzyko sporów z urzędem skarbowym. | Wyższe łączne obciążenia domowego budżetu, potrzeba precyzyjnego podziału ról między autami. | Zbyt swobodne traktowanie auta firmowego i „przeskakiwanie” między samochodami bez dokumentowania zasad. |
Przewiń w bok, aby zobaczyć całą tabelę na mniejszych ekranach.
Typowa decyzja: przy standardowym użytkowaniu mieszanym przedsiębiorcy wybierają prostszy model 75% kosztów, a dopiero przy wysokich przebiegach służbowych i droższym aucie opłaca się przejście na rygor wyłącznego użytku z ewidencją przebiegu.
Na czym polega rozliczanie leasingu samochodu osobowego i kosztów eksploatacyjnych auta w podatku dochodowym?
W skrócie: leasing operacyjny osobówki pozwala zaliczać do KUP raty, opłatę wstępną i wydatki eksploatacyjne, ale w granicach limitów wartości auta oraz limitu 75% przy użytku mieszanym, odrębnie dla podatków dochodowych i VAT.
W leasingu operacyjnym samochód pozostaje własnością finansującego, a Ty zaliczasz do KUP co miesiąc część raty (część kapitałową i odsetkową) oraz opłatę wstępną, rozliczaną jednorazowo lub w czasie. Konstrukcja podatkowa leasingu została zbliżona do sytuacji, w której auto jest środkiem trwałym, dlatego ograniczenia kwotowe dotyczą również leasingu samochodów droższych niż 150 000 zł lub 225 000 zł, a od 2026 r. dla wielu aut spalinowych także 100 000 zł.
Dodatkowo ustawa o PIT wprowadza limit 75% kosztów używania samochodu przy użytkowaniu mieszanym, a ustawa o VAT – limit 50% odliczenia VAT od wydatków eksploatacyjnych bez ewidencji przebiegu pojazdu. W praktyce leasing rozliczasz więc na dwóch poziomach: podatku dochodowego i VAT, a każdy z nich opiera się na trochę innych zasadach. W CIT mechanizm limitów jest analogiczny, różni się jedynie konstrukcją ustawy.
- Leasing operacyjny – raty są kosztem podatkowym po stronie korzystającego w czasie trwania umowy, w granicach limitów dla samochodów osobowych.
- Leasing finansowy – podatkowo zbliżony do zakupu na kredyt, auto stanowi środek trwały i podlega amortyzacji, a raty dzielą się na część kapitałową i odsetkową; limit wartości auta stosuje się do odpisów amortyzacyjnych oraz części kosztowej związanej z ubezpieczeniem.
Jakie wydatki na auto w leasingu zaliczysz do kosztów uzyskania przychodu, a jakie są wyłączone z KUP?
W skrócie: do KUP trafią opłata wstępna, raty leasingowe, wykup i koszty eksploatacji auta używanego w działalności, a poza KUP zostaną mandaty, kary, wydatki prywatne oraz część kosztów przekraczająca limity wartości samochodu.
Wydatki na samochód w leasingu dzielą się na finansowe (opłaty leasingowe) oraz eksploatacyjne. W kosztach podatkowych ujmujesz je na podstawie faktur wystawionych na Twoją firmę. Ustawa o PIT i CIT wyłącza jednak z KUP tę część rat leasingowych, która odpowiada wartości samochodu przekraczającej 150 000 zł (auta spalinowe i hybrydy) lub 225 000 zł (auta elektryczne i napędzane wodorem), a od 2026 r. w wielu przypadkach także 100 000 zł dla aut o wyższej emisji CO₂.
Poza tym wyłączone z KUP są kary umowne, mandaty, odsetki za zwłokę, opłaty związane z użytkiem prywatnym oraz wydatki nieudokumentowane fakturą lub rachunkiem. Jeżeli korzystasz z auta również prywatnie, każda faktura eksploatacyjna podlega dodatkowo ograniczeniu do 75% wartości netto powiększonej o nieodliczony VAT.
- W KUP znajdą się – raty leasingowe, opłata wstępna, wykup, paliwo, serwis, opony, myjnia, opłaty parkingowe, opłaty za autostrady, ubezpieczenia.
- Poza KUP pozostaną – mandaty, grzywny, prywatne wydatki na auto, część rat przekraczająca limit wartości samochodu oraz wydatki bez prawidłowego udokumentowania.
Voice Search: „Czy wszystkie faktury za leasing auta mogę wrzucić w koszty?”
Odpowiedź: zaliczysz je do KUP tylko w części mieszczącej się w limitach wartości auta oraz po odjęciu wydatków o charakterze prywatnym, kar i mandatów.
Jak limity 75% kosztów eksploatacyjnych i limity wartości auta wpływają na rozliczanie leasingu samochodu osobowego?
W skrócie: limit 75% obniża koszty eksploatacyjne przy użytku mieszanym, a limity 150 000/225 000 zł (oraz od 2026 r. często 100 000 zł) ograniczają część rat i ubezpieczeń zaliczanych w koszty dla droższych aut.
Przy samochodzie o wartości 200 000 zł (dla uproszczenia przyjmijmy wartość brutto) do kosztów zaliczysz część rat leasingowych w proporcji 150 000/200 000, czyli 75% raty. Jeżeli miesięczna rata wynosi 3 000 zł netto, to w KUP znajdzie się 2 250 zł przed zastosowaniem limitu 75% dla użytku mieszanego. Przy użytku mieszanym do KUP trafi więc 1 687,50 zł. W rzeczywistych rozliczeniach wartość auta ustalasz jako netto plus nieodliczony VAT, jeśli jesteś podatnikiem VAT.
| Parametr | Auto spalinowe/hybryda | Auto elektryczne/wodorowe |
|---|---|---|
| Limit wartości auta dla rat leasingowych do końca 2025 r. | 150 000 zł | 225 000 zł |
| Koszty eksploatacyjne przy użytku mieszanym | 75% wydatku w KUP | 75% wydatku w KUP |
| Koszty eksploatacyjne przy wyłącznym użytku firmowym | 100% wydatku w KUP | 100% wydatku w KUP |
Przewiń w bok, aby zobaczyć całą tabelę na mniejszych ekranach.
Od 01/01/2026 r. limity dla części aut spalinowych oraz hybryd zostaną powiązane z emisją CO₂, co opisuję szerzej w kolejnej sekcji. Przy planowaniu długiego leasingu zawieranego pod koniec 2025 r. trzeba przeanalizować, jak nowe progi wpłyną na koszty podatkowe po tej dacie.
Jak zmienią się limity podatkowe dla leasingu auta od 2026 r. i czy obejmą Twój leasing?
W skrócie: od 2026 r. limity podatkowe dla leasingu i amortyzacji aut będą zależeć od emisji CO₂: pojawi się limit 100 000 zł dla wielu aut spalinowych, a dla leasingu operacyjnego nowe limity obejmą również umowy zawarte przed tą datą.
Od 01/01/2026 r. wchodzą w życie przepisy powiązujące limit zaliczania kosztów leasingu oraz odpisów amortyzacyjnych od samochodów osobowych z poziomem emisji CO₂. Ustawodawca utrzymuje preferencję dla aut elektrycznych i wodorowych, zachowuje wyższy limit dla pojazdów niskoemisyjnych, a dla pozostałych aut wprowadza niższy próg 100 000 zł.
| Rodzaj pojazdu | Emisja CO₂ | Limit podatkowy od 2026 r. |
|---|---|---|
| Auto elektryczne lub wodorowe | nie dotyczy | 225 000 zł |
| Auto niskoemisyjne | poniżej 50 g CO₂/km | 150 000 zł |
| Typowe auto spalinowe / większość hybryd | 50 g CO₂/km i więcej | 100 000 zł |
Przewiń w bok, aby zobaczyć całą tabelę na mniejszych ekranach.
Dla samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych do 31/12/2025 r. pozostają dotychczasowe limity (150 000/225 000 zł), natomiast w przypadku leasingu operacyjnego Ministerstwo Finansów wskazuje, że nowe limity stosuje się do rat przypadających po 01/01/2026 r., niezależnie od daty zawarcia umowy. Oznacza to, że leasingowane auta osobowe objęte są nowymi limitami od początku 2026 r., jeśli raty są wtedy księgowane.
W praktyce przed podpisaniem umowy leasingu lub zakupu auta w drugiej połowie 2025 r. trzeba policzyć, jaki limit będzie miał zastosowanie po 01/01/2026 r., sprawdzić emisję CO₂ w dokumentach pojazdu i ocenić, czy pojazd mieści się w progu niskoemisyjnym, czy spada do limitu 100 000 zł.
Jak rozliczać paliwo, serwis, naprawy, opony i myjnię przy samochodzie w leasingu?
W skrócie: paliwo, serwis, naprawy, opony i myjnia stanowią koszty eksploatacyjne rozliczane w KUP w wysokości 75% przy użytku mieszanym i 100% przy wyłącznym użytku firmowym, liczone od kwoty brutto pomniejszonej o odliczony VAT.
Załóżmy, że miesięcznie wydajesz 1 000 zł netto na paliwo plus 230 zł VAT. Przy użytku mieszanym koszt podatkowy wynosi 75% z kwoty 1 230 zł, czyli 922,50 zł. Jeśli spełniasz warunki wyłącznego użytku firmowego i prowadzisz ewidencję przebiegu pojazdu dla VAT, do KUP trafi pełne 1 230 zł.
Takie same zasady stosujesz do faktur za serwis, części zamienne, sezonową wymianę opon, myjnię, opłaty za parking oraz autostrady. Wyjątek dotyczy wydatków ewidentnie prywatnych (wakacje, wyjazdy rodzinne), których w ogóle nie księgujesz jako kosztów związanych z leasingiem auta firmowego.
- Przy użytku mieszanym – księgujesz 75% kwoty brutto (netto + nieodliczony VAT).
- Przy wyłącznym użytku firmowym – księgujesz 100% wydatków eksploatacyjnych, po spełnieniu warunków z ustawy o VAT i PIT.
Jak policzyć, ile z faktury za paliwo trafi do KUP?
- Weź kwotę netto z faktury i dodaj nieodliczony VAT.
- Zastosuj limit 75% lub 100% w zależności od tego, czy auto jest używane mieszanie, czy wyłącznie służbowo.
- Jeśli auto jest drogie, sprawdź dodatkowo, czy część kosztów nie przekracza limitu wartości samochodu obowiązującego w Twoim przypadku.
Voice Search: „Jak zaksięgować fakturę za paliwo przy aucie w leasingu?”
Odpowiedź: przy użytku mieszanym ujmujesz 75% kwoty brutto w KUP, a w VAT odliczasz 50% podatku naliczonego.
Jak rozliczyć w kosztach firmy ubezpieczenie auta w leasingu (OC, AC, NNW, GAP) i inne opłaty dodatkowe?
W skrócie: składki OC, AC, NNW i GAP zaliczysz do KUP według tych samych limitów wartości auta co raty leasingowe, a przy użytku mieszanym dodatkowo obejmie je ograniczenie 75%.
Przy samochodzie o wartości 200 000 zł brutto składka AC 4 000 zł rocznie trafi do KUP tylko w proporcji 150 000/200 000, czyli w 75%. Jeśli dodatkowo używasz auta mieszanie, stosujesz jeszcze limit 75% z tej kwoty, więc do KUP trafia ostatecznie 2 250 zł. Tę samą logikę stosujesz do ubezpieczenia GAP, które zabezpiecza różnicę między wartością auta a zobowiązaniem leasingowym.
Do kosztów zaliczysz również prowizje manipulacyjne, opłaty administracyjne, opłaty za zmianę harmonogramu czy dopisanie użytkownika, pod warunkiem że dotyczą leasingowanego auta używanego w działalności. Przy użytku mieszanym każdą z tych faktur obejmuje limit 75% w podatku dochodowym.
Kiedy przy leasingu samochodu osobowego potrzebna jest ewidencja przebiegu pojazdu, a kiedy można z niej zrezygnować?
W skrócie: ewidencja przebiegu jest niezbędna do odliczenia 100% VAT przy wyłącznym użytku firmowym, a przy standardowym użytku mieszanym możesz ją pominąć, akceptując odliczenie 50% VAT i 75% KUP.
Jeżeli rozliczasz VAT i chcesz odliczać 100% podatku naliczonego od rat leasingowych, paliwa, serwisu i innych wydatków, musisz spełnić warunki z art. 86a ustawy o VAT: zgłosić pojazd na druku VAT-26, wprowadzić zasady używania pojazdu oraz prowadzić ewidencję przebiegu potwierdzającą brak użytku prywatnego. Przy standardowym użytku mieszanym auto uprawnia do odliczenia 50% VAT bez ewidencji.
W podatku dochodowym ewidencja przebiegu nie jest już potrzebna w takim kształcie jak przed 2019 r., ponieważ kilometrówka została zastąpiona stałymi limitami 75% i 100% kosztów. Prowadzenie wewnętrznej ewidencji tras (np. dla celów dowodowych) nadal jednak pomaga przy ewentualnej kontroli, która bada realny zakres użytku służbowego.
- Ewidencja obowiązkowa – gdy chcesz odliczać 100% VAT i wykazujesz wyłączny użytek firmowy samochodu osobowego.
- Ewidencja fakultatywna – gdy akceptujesz 50% VAT i 75% KUP, ale chcesz mieć twarde dowody na przewagę przejazdów służbowych.
Voice Search: „Czy muszę prowadzić kilometrówkę przy leasingu auta na firmę?”
Odpowiedź: ewidencja przebiegu jest potrzebna tylko wtedy, gdy chcesz odliczać 100% VAT i deklarujesz wyłączny użytek firmowy.
Jak krok po kroku prowadzić ewidencję przebiegu auta w leasingu, aby spełnić wymagania fiskusa?
W skrócie: poprawna ewidencja przebiegu zawiera dane auta, stan licznika, daty, opis tras, liczbę kilometrów i cel wyjazdu, a wpisy prowadzone są na bieżąco i spójne z fakturami za paliwo.
Ustawa o VAT wskazuje, że przy każdym wpisie musisz wskazać datę, cel wyjazdu, opis trasy (skąd–dokąd), liczbę przejechanych kilometrów oraz imię i nazwisko kierowcy. Na koniec miesiąca ewidencja powinna pokazywać stan licznika oraz sumę kilometrów przejechanych w danym okresie. Taki zapis utrudnia „przemycanie” prywatnych wyjazdów do przebiegu służbowego.
- Przygotuj wzór ewidencji – tabelę z polami: data, cel przejazdu, trasa, stan licznika początkowy i końcowy, liczba kilometrów, podpis kierowcy.
- Wprowadź regulamin używania auta – opisz zakaz użytku prywatnego, zasady parkowania po pracy oraz obowiązek wpisów po każdej trasie.
- Wypełniaj ewidencję na bieżąco – wpis po każdej trasie służbowej z pełnymi danymi, bez luk w numeracji dni i kilometrów.
- Weryfikuj ewidencję z fakturami – miesięcznie sprawdzaj spójność paliwa z przebiegiem, aby wykluczyć nienaturalne zużycie.
- Archiwizuj dokumentację – przechowuj ewidencję razem z fakturami i regulaminem przez okres przedawnienia zobowiązań podatkowych.
Jak rozliczać leasing i koszty eksploatacyjne auta używanego służbowo i prywatnie (procent VAT i KUP)?
W skrócie: przy użytku mieszanym stosujesz z góry limit 75% kosztów eksploatacyjnych oraz 50% VAT, a pełne 100% KUP i VAT są zarezerwowane dla faktycznego wyłącznego użytku firmowego z ewidencją przebiegu.
Jeżeli samochód służy Ci do dojazdu na spotkania, ale także na weekendowe wyjazdy rodzinne, przyjmujesz z góry, że część prywatna jest wbudowana w limity ustawowe. Nie musisz wtedy rozdzielać każdej faktury na przejazdy służbowe i prywatne, bo przepisy narzucają stały procent obniżenia kosztów. Mechanizm jest prosty: każdą fakturę eksploatacyjną ujmujesz w księdze przychodów i rozchodów w wysokości 75% kwoty brutto, a w deklaracji VAT odliczasz 50% podatku naliczonego.
Jeżeli w pewnym momencie podejmiesz decyzję o „przestawieniu” auta na wyłączny użytek firmowy, zmiana ta wymaga aktualizacji zgłoszenia VAT-26, wdrożenia ewidencji przebiegu pojazdu oraz rygorystycznego egzekwowania zakazu korzystania prywatnego. Fiskus patrzy tu nie tylko na dokumenty, ale również na realne zachowania.
- Standard przy użytku mieszanym – 75% KUP i 50% VAT od leasingu i kosztów eksploatacji.
- Standard przy użytku wyłącznie firmowym – 100% KUP i 100% VAT, ale tylko przy spełnieniu warunków z ustawy o VAT oraz dyscyplinie korzystania z pojazdu.
Jakie błędy przy rozliczaniu leasingu i ewidencji przebiegu pojazdu pojawiają się najczęściej i jak ich uniknąć?
W skrócie: najczęstsze błędy to ignorowanie limitów, księgowanie wydatków prywatnych jako firmowych, fikcyjny wyłączny użytek firmowy oraz nierzetelna ewidencja przebiegu, co kończy się korektami podatków i odsetkami.
Kontrole podatkowe regularnie wskazują sytuacje, w których przedsiębiorca księguje wydatki na paliwo kupowane w weekendy w miejscowościach wypoczynkowych lub opłaty za hotele i parkingi niewiążące się z działalnością. Ryzyko podnoszą także umowy leasingu drogich samochodów, w których nikt nie liczy proporcji limitów, a do KUP trafiają pełne raty i składki AC. Pod lupą znajdują się również ewidencje przebiegu prowadzone jedynie „na papierze”, bez realnego odzwierciedlenia tras.
- Samochód zadeklarowany jako wyłącznie firmowy, ale tankowany w weekendy w miejscowościach turystycznych.
- Brak proporcji przy drogim aucie, mimo że wartość przekracza limity obowiązujące w danym roku.
- Ewidencja przebiegu wypełniana zbiorczo raz w miesiącu, z powtarzalnymi trasami i zaokrąglonym kilometrażem.
Bezpieczne podejście zakłada powiązanie każdej faktury z konkretną trasą lub celem, prowadzenie rzetelnej ewidencji przebiegu przy pełnym odliczeniu VAT oraz regularne przeglądy sposobu rozliczania leasingu z księgowym. Takie działania obniżają ryzyko korekt podatkowych i odsetek w razie kontroli.
📋 Checklista: co zrobić krok po kroku
- Sprawdź wartość auta w leasingu – ustal, czy mieści się w limicie wartości obowiązującym w Twoim przypadku (150 000/225 000 zł, a od 2026 r. dla wielu aut spalinowych również 100 000 zł).
- Określ sposób użytkowania samochodu – zdecyduj, czy auto ma służyć wyłącznie w działalności, czy także prywatnie, i wybierz odpowiedni model rozliczeń.
- Ustaw zasady księgowania kosztów – skonfiguruj system księgowy tak, aby automatycznie stosował limit 75% dla wydatków eksploatacyjnych przy użytku mieszanym.
- Przygotuj regulamin i ewidencję – jeśli celujesz w 100% odliczenia VAT, wdroż zasady używania auta i wzór ewidencji przebiegu zgodny z ustawą o VAT.
- Monitoruj spójność dokumentów – regularnie porównuj faktury za paliwo i serwis z ewidencją przebiegu oraz harmonogramem leasingu.
Słowniczek pojęć
FAQ – najczęściej zadawane pytania
Jakie koszty leasingu samochodu osobowego możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?
W skrócie: zaliczysz opłatę wstępną, raty, wykup oraz koszty eksploatacji auta, z uwzględnieniem limitów wartości pojazdu i limitu 75% przy użytku mieszanym.
Do KUP trafią więc opłata wstępna, raty leasingowe, wykup oraz wydatki na paliwo, serwis czy ubezpieczenia w granicach limitów, natomiast wyłączone są kary, mandaty i wydatki o charakterze prywatnym.
Jak działa limit 150 000/225 000/100 000 zł przy leasingu auta osobowego?
W skrócie: limit określa część rat i ubezpieczeń, którą możesz zaliczyć w koszty, w zależności od rodzaju auta i poziomu emisji CO₂.
Dla aut elektrycznych i wodorowych limit wynosi 225 000 zł, dla aut niskoemisyjnych 150 000 zł, a dla wielu aut spalinowych od 2026 r. 100 000 zł; w kosztach ujmujesz raty leasingowe oraz składki AC tylko w części odpowiadającej proporcji tego limitu do wartości samochodu.
Kiedy przy leasingu potrzebna jest ewidencja przebiegu pojazdu dla celów VAT?
W skrócie: ewidencja przebiegu jest wymagana, gdy chcesz odliczać 100% VAT od kosztów auta i deklarujesz wyłączny użytek firmowy.
W takim przypadku musisz zgłosić pojazd na VAT-26, wprowadzić regulamin używania auta i prowadzić ewidencję potwierdzającą brak użytku prywatnego; przy standardowym użytku mieszanym wystarczy odliczenie 50% VAT bez ewidencji.
Jak rozliczać paliwo przy leasingu auta używanego służbowo i prywatnie?
W skrócie: przy użytku mieszanym zaliczasz 75% kwoty brutto z faktury za paliwo do KUP i odliczasz 50% VAT, a przy wyłącznym użytku firmowym możesz rozliczyć 100%.
W praktyce oznacza to, że przy użyciu mieszanym każdą fakturę za paliwo ujmujesz w księdze w wysokości 75% kwoty brutto, a w deklaracji VAT odliczasz połowę podatku naliczonego; przy spełnieniu warunków wyłącznego użytku i ewidencji przebiegu stosujesz pełne 100% w obu podatkach.
Czy ubezpieczenie GAP przy leasingu auta osobowego wchodzi do kosztów uzyskania przychodu?
W skrócie: tak, składka GAP może być kosztem podatkowym, ale obowiązują dla niej te same limity co dla AC i rat leasingowych.
Składka GAP wchodzi do KUP, o ile dotyczy leasingowanego auta wykorzystywanego w działalności, natomiast przy drogich samochodach podlega limitom wartości auta oraz limitowi 75% przy użytku mieszanym, więc część wydatku może pozostać poza kosztami.
Co się dzieje, gdy urząd skarbowy zakwestionuje wyłączny użytek firmowy auta w leasingu?
W skrócie: urząd może „cofnąć” przywilej 100% VAT i uznać, że auto było używane mieszanie, co powoduje korekty podatków i odsetki.
W takiej sytuacji urząd uzna, że samochód był użytkowany mieszanie, nakaże korektę odliczonego VAT do poziomu 50%, ograniczy koszty eksploatacyjne do 75% i naliczy odsetki od zaległości, a w skrajnych przypadkach może zakwestionować również część rat leasingowych i ubezpieczeń.
Czy zmiany limitów od 2026 r. obejmą mój obecny leasing samochodu osobowego?
W skrócie: przy leasingu operacyjnym nowe limity stosuje się co do zasady do rat przypadających po 01/01/2026 r., niezależnie od daty podpisania umowy.
Oznacza to, że raty za samochód osobowy księgowane od 2026 r. będą co do zasady podlegały limitom 225 000/150 000/100 000 zł zależnie od rodzaju auta i emisji CO₂; dla aut wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed końcem 2025 r. stosuje się przepisy przejściowe, ale dla leasingu operacyjnego ochrony tej zasadniczo nie ma.
Źródła i podstawa prawna
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z 26.07.1991 r. (tekst jednolity, przepisy dotyczące samochodów osobowych, limity kosztów)
- Ministerstwo Finansów, Objaśnienia podatkowe – samochody osobowe w działalności gospodarczej, 09/04/2020 r.
- Eureka MF – baza interpretacji indywidualnych dotyczących leasingu i kosztów używania samochodów osobowych
Dane liczbowe i limity aktualne na dzień 07/12/2025 r. Przed podjęciem decyzji finansowej sprawdź, czy przepisy, interpretacje oraz oferty leasingodawców nie uległy zmianie.
Co możesz zrobić po przeczytaniu tego artykułu?
- Policz, jak wygląda leasing a koszty eksploatacyjne auta przy Twojej wartości samochodu, emisji CO₂ i typowym przebiegu rocznym.
- Ustal, czy bardziej opłaca Ci się prosty model 75% kosztów i 50% VAT, czy model z pełnym 100% odliczenia VAT i ewidencją przebiegu pojazdu.
- Przygotuj regulamin używania auta, szablon ewidencji przebiegu oraz prosty arkusz do kontroli limitów wartości samochodu i limitu 75% kosztów.
Autor: Jacek Grudniewski
Analityk produktów finansowych i Ekspert w Homebanking.pl
Data aktualizacji artykułu: 08 grudnia 2025 r.
Kontakt przez LinkedIn:
https://www.linkedin.com/in/jacekgrudniewski/
Ten artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi profesjonalnej porady finansowej ani prawnej. Prezentowane treści mogą nie wyczerpywać tematu w pełni i nie uwzględniać Twojej indywidualnej sytuacji. Zawsze konsultuj swoje decyzje z licencjonowanym specjalistą, który dostosuje poradę do Twoich potrzeb. Artykuł może zawierać linki partnerskie, z których autor otrzymuje wynagrodzenie bez dodatkowych kosztów dla Ciebie. Pamiętaj, że ostateczne decyzje podejmujesz na własną odpowiedzialność.
Bloger, afiliant z 18-letnim doświadczeniem, specjalista od sprzedaży usług finansowych przez programy partnerskie.