Jak rozliczyć VAT i PIT/CIT w leasingu samochodu używanego i nowego?

Jak działa leasing samochodu osobowego i czym różni się rozliczanie podatków przy aucie nowym i używanym?

W skrócie: leasing samochodu osobowego polega na odpłatnym korzystaniu z auta należącego do leasingodawcy, a zasady rozliczania VAT i PIT/CIT są w praktyce takie same dla samochodu nowego i używanego – liczy się wartość, rodzaj napędu oraz sposób wykorzystania, a nie wiek pojazdu.

W leasingu operacyjnym samochód pozostaje środkiem trwałym finansującego, a Ty ujmujesz w kosztach opłatę wstępną i część kapitałową rat leasingowych, z uwzględnieniem limitów wartości auta oraz zasad procentowego ujmowania kosztów. W leasingu finansowym samochód trafia do Twojej ewidencji środków trwałych i zaczynasz go amortyzować, a raty zawierają część kapitałową (spłata wartości pojazdu) oraz część odsetkową (koszt finansowania). Jeśli auto jest używane, zmienia się zwykle tylko poziom ceny i możliwa stawka amortyzacji przy zakupie na własność, natomiast sama konstrukcja podatkowa leasingu pozostaje identyczna.

• Samochód nowy – wyższa cena, często większe ryzyko przekroczenia limitów 150 000/225 000 zł w kosztach.
• Samochód używany – niższa cena i mniejsze ryzyko limitów, ale dla rozliczeń VAT i PIT/CIT w leasingu obowiązują takie same reguły jak przy aucie nowym.

Jak rozliczyć VAT od rat leasingu i opłaty wstępnej przy leasingu samochodu używanego i nowego?

W skrócie: VAT od rat leasingowych i opłaty wstępnej przy samochodzie osobowym odliczasz co do zasady w wysokości 50%, a do pełnego odliczenia 100% potrzebne jest wykorzystywanie auta wyłącznie firmowo oraz ewidencja przebiegu zgodna z art. 86a ustawy o VAT.

Jeżeli używasz samochodu zarówno służbowo, jak i prywatnie, każda faktura leasingowa (opłata wstępna, rata, opłaty dodatkowe) pozwala Ci odliczyć 50% VAT wykazanego na fakturze. Pozostałą część VAT traktujesz jak element kosztu w PIT/CIT, uwzględniając limity wartości auta. Jeśli chcesz odliczać 100% VAT, musisz formalnie zadeklarować wyłącznie firmowy sposób użytkowania pojazdu, zgłosić auto na druku VAT-26 oraz prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, z której w razie kontroli wynika brak dojazdów prywatnych.

Przykład: masz leasing operacyjny na samochód osobowy, rata brutto wynosi 2 460 zł (w tym 460 zł VAT), a auto wykorzystujesz mieszanie. Jako czynny podatnik VAT odliczysz 230 zł VAT, a pozostałe 2 230 zł (netto plus nieodliczona część VAT) przejdzie do dalszych ograniczeń w PIT/CIT związanych z limitami wartości auta i zasadą 75% kosztów.

Jak limity 150 000 zł i 225 000 zł oraz zasada 75 procent kosztów wpływają na rozliczenie leasingu w PIT i CIT?

W skrócie: w podatku dochodowym raty leasingowe i opłaty związane z samochodem osobowym trafiają do kosztów tylko w części wynikającej z limitu wartości pojazdu (150 000 zł, 225 000 zł, a od 2026 r. także 100 000 zł) oraz zasady 75% kosztów przy użyciu mieszanym.

W 2025 r. większość aut spalinowych i klasycznych hybryd obejmuje limit 150 000 zł, natomiast pojazdy zeroemisyjne (BEV, FCEV) korzystają z limitu 225 000 zł. Jeśli wartość samochodu (liczona według przepisów, czyli cena netto powiększona o nieodliczony VAT) przekracza limit, część kapitałowa rat leasingowych i opłata wstępna stanowią koszty podatkowe tylko w takiej proporcji, w jakiej limit pozostaje do tej wartości. Dodatkowo, gdy używasz auta prywatnie i firmowo, stosujesz zasadę 75% kosztów.

Przykład: samochód kosztuje 200 000 zł (wartość do limitu), limit to 150 000 zł, a miesięczna rata kapitałowa wynosi 3 000 zł. Proporcja limitu to 150 000 / 200 000 = 75%, więc do kosztów przed uwzględnieniem sposobu użycia trafia 2 250 zł. Jeśli użytkujesz auto mieszanie, do podatkowych kosztów uzyskania przychodu zaliczysz dodatkowo 75% z 2 250 zł, czyli 1 687,50 zł. Ostatecznie z raty 3 000 zł kosztem podatkowym jest 1 687,50 zł, a reszta pozostaje poza KUP.

Jak rozliczać paliwo, serwis, ubezpieczenie i inne koszty eksploatacyjne auta w leasingu na gruncie VAT oraz PIT/CIT?

W skrócie: wydatki eksploatacyjne na auto w leasingu (paliwo, serwis, części, myjnia, ubezpieczenie) podlegają tym samym zasadom VAT (50% lub 100%) i podatku dochodowego (100%, 75% lub 20% kosztów) co raty leasingowe, ale nie obejmuje ich limit 150 000/225 000/100 000 zł.

Jeżeli używasz samochodu wyłącznie w działalności i spełniasz warunki do pełnego nieograniczonego odliczenia, od wydatków eksploatacyjnych odliczysz 100% VAT i zaliczysz w koszty podatkowe 100% kwoty netto plus nieodliczony VAT. Przy użyciu mieszanym stosujesz 50% VAT i 75% kosztów. Gdy auto jest prywatne, a Ty rozliczasz je tylko częściowo w działalności (nie wprowadzasz go do ewidencji środków trwałych), do KUP trafia co do zasady 20% tak ustalonej kwoty kosztowej.

Przykład: tankujesz za 800 zł brutto. Przy użyciu mieszanym odliczysz 50% VAT (ok. 74,80 zł), a do kosztów podatkowych trafi ok. 543,90 zł (75% kwoty netto powiększonej o nieodliczony VAT). Tak działa tarcza podatkowa na codziennych wydatkach, niezależnie od tego, czy samochód w leasingu jest nowy czy z drugiej ręki.

Jak ewidencja przebiegu pojazdu i sposób użytkowania auta zmienia prawo do odliczenia VAT i zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu?

W skrócie: sposób użytkowania auta (wyłącznie firmowy, mieszany lub prywatny) decyduje o tym, czy zastosujesz pełne odliczenie VAT i 100% kosztów, czy ograniczysz się do 50% VAT i 75% albo 20% KUP, a ewidencja przebiegu pojazdu jest formalnym warunkiem pełnego odliczenia przy autach osobowych.

Aby korzystać z pełnego odliczenia VAT i kosztów, musisz wykazać, że samochód jest użytkowany wyłącznie w działalności gospodarczej. Robisz to poprzez zgłoszenie pojazdu na VAT-26 oraz prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu (data, trasa, cel, liczba kilometrów). Jeżeli nie chcesz lub nie możesz prowadzić takiej ewidencji, zakładasz używanie mieszane i automatycznie stosujesz 50% VAT oraz 75% kosztów w PIT/CIT. Dla auta prywatnego używanego pomocniczo w firmie rozliczasz z kolei wyłącznie 20% kosztów.

Jak opodatkować wykup samochodu z leasingu i kiedy korzystniejsze jest wykupienie auta „na firmę”, a kiedy prywatnie pod kątem VAT oraz PIT/CIT?

W skrócie: wykup auta z leasingu na firmę oznacza dalsze rozliczanie podatkowe (amortyzację, sprzedaż z VAT i PIT/CIT), natomiast wykup prywatny zamyka etap firmowy, nie daje tarczy podatkowej od ceny wykupu, ale po 6 latach możesz sprzedać samochód bez PIT.

Jeżeli wykupisz samochód na firmę, faktura wykupu generuje VAT (z prawem do odliczenia 50% lub 100% w zależności od sposobu użycia) i zwiększa wartość początkową środka trwałego do amortyzacji z zachowaniem limitów 150 000/225 000 zł (od 2026 r. także 100 000 zł). Późniejsza sprzedaż takiego auta będzie opodatkowana zarówno VAT, jak i podatkiem dochodowym. Przy wykupie prywatnym nie odliczasz VAT od wykupu, nie księgujesz auta w środkach trwałych i od tej chwili samochód nie generuje kosztów podatkowych, ale w przyszłości możesz go sprzedać bez PIT, jeśli upłynie co najmniej 6 lat liczone od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu wycofania pojazdu z działalności.

Jak rozliczyć sprzedaż samochodu po wykupie z leasingu i jakie skutki podatkowe powoduje to w VAT oraz PIT/CIT?

W skrócie: przy sprzedaży auta wykupionego z leasingu opodatkowanie VAT i PIT/CIT zależy od tego, czy samochód był środkiem trwałym firmy, czy majątkiem prywatnym – sprzedaż firmowego auta generuje przychód z działalności i VAT, a sprzedaż auta wykupionego prywatnie po upływie 6 lat pozostaje poza PIT i VAT.

Jeżeli samochód stał się środkiem trwałym, jego sprzedaż w trakcie prowadzenia działalności skutkuje koniecznością wystawienia faktury z VAT (chyba że korzystasz ze zwolnienia podmiotowego) oraz rozliczenia dochodu jako przychodu z działalności. Podatek liczysz od różnicy między ceną sprzedaży a niezamortyzowaną częścią wartości początkowej. Jeśli natomiast auto zostało wykupione prywatnie, sprzedaż przed upływem 6 lat liczonych od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu wycofania z działalności powoduje przychód z działalności gospodarczej, a dopiero po przekroczeniu tego terminu sprzedaż pozostaje neutralna w PIT i poza zakresem VAT.

Jakie są różnice w rozliczaniu leasingu operacyjnego, leasingu finansowego i najmu długoterminowego na gruncie VAT oraz PIT/CIT?

W skrócie: leasing operacyjny traktujesz podatkowo jak usługę, leasing finansowy jak zakup środka trwałego z amortyzacją, a najem długoterminowy jak zwykłą usługę najmu, przy czym w każdym przypadku stosujesz ograniczenia wartości auta i zasady odliczania VAT.

Dla Ciebie praktyczna różnica sprowadza się do tego, czy samochód trafia do Twojej ewidencji środków trwałych (leasing finansowy), czy pozostaje u finansującego (leasing operacyjny i najem), co wpływa na sposób rozliczania wykupu, amortyzacji i sprzedaży auta po zakończeniu umowy.

Jakie najczęstsze błędy przy rozliczaniu leasingu samochodu używanego i nowego kwestionuje urząd skarbowy i jak się przed nimi zabezpieczyć?

W skrócie: najczęstsze błędy w rozliczaniu leasingu aut osobowych to pomijanie limitów wartości, nieuwzględnianie zasady 75% kosztów, nadużywanie pełnego odliczenia VAT oraz niepoprawne rozliczenie wykupu i sprzedaży auta, a skuteczną obroną jest świadoma konfiguracja księgowa i komplet dokumentacji.

Urzędy skarbowe często kwestionują koszty, gdy podatnik rozlicza pełne odliczenie VAT bez rzetelnej ewidencji przebiegu lub prezentuje auto jako wykorzystywane wyłącznie firmowo, podczas gdy faktycznie służy ono także do dojazdów prywatnych. Typowy błąd to także traktowanie całej raty leasingowej jako kosztu bez zastosowania proporcji wynikającej z limitów 150 000/225 000 zł i zasad użycia mieszanego. Ryzyka pojawiają się również przy zbyt szybkim obrocie autem po wykupie prywatnym lub przenoszeniu samochodu darowizną na członków rodziny w celu uniknięcia opodatkowania.

Słowniczek pojęć

FAQ – najczęściej zadawane pytania